Pajak Penghasilan

Ini bisa berupa berkah atau kutukan untuk ditunjuk sebagai Perwakilan Pribadi dari sebuah perkebunan atau Wali Amanat dari sebuah kepercayaan (secara kolektif disebut "Fidusia"). Salah satu aspek pekerjaan yang paling kelihatan adalah kenyataan bahwa Pemerintah AS memiliki "lien pajak umum" pada semua properti warisan dan kepercayaan ketika seorang warga meninggal dinilai dan tidak dibayar pajak serta "hak pajak khusus" untuk pajak tanah pada kematian mendiang. Akibatnya, ketika menasihati Fidusia tentang proses administrasi perkebunan dan kepercayaan, penting untuk memberi tahu mereka bahwa dengan tanggung jawab juga muncul potensi pertanggungjawaban pribadi.

Dalam banyak kesempatan, Fiduciary pengacara pajak IRS dapat ditempatkan pada posisi di mana aset yang lewat di luar warisan wasiat (asuransi jiwa, properti yang dimiliki bersama, rekening pensiun, dan program pensiun) atau kepercayaan, yang tidak dapat mereka kendalikan, merupakan bagian substansial dari aset tersebut (real properti, saham, uang tunai, dll.) dikenakan pajak estate. Tanpa kemampuan untuk mengarahkan atau mengambil kendali aset, Fiduciary mungkin memiliki masalah likuiditas dan kurangnya sarana untuk memenuhi kewajiban pajak (pendapatan atau tanah) perkebunan. Untuk alasan ini saja, Fidusia harus sangat enggan untuk mendistribusikan dana apa pun kepada penerima sebelum semua undang-undang periode pembatasan berakhir untuk Internal Revenue Service ("IRS") untuk menilai kekurangan pajak.

Kewajiban Pajak Penghasilan dan Perkebunan:

Internal Revenue Code ("IRC") §6012 (b) bertanggung jawab atas pengarsipan Fidusia atas pengarsipan pendapatan final dan pengembalian pajak warisan. IRC §6903 (a) lebih lanjut menetapkan tanggung jawab Fidusia untuk mewakili perkebunan dalam semua masalah pajak setelah mengajukan Pemberitahuan yang Diperlukan Mengenai Hubungan Fidusia (Formulir IRS 56). Di bawah IRC §6321, ketika pajak tidak dibayarkan, lien IRS akan muncul. Ketika sebuah perkebunan atau perwalian memiliki aset yang tidak mencukupi untuk membayar semua utangnya, hukum federal mewajibkan Fidusia untuk terlebih dahulu memenuhi segala kekurangan pajak federal sebelum utang lain (31 USC § 3713 dan IRC §2002).

Fidusia yang gagal mematuhi persyaratan ini akan dikenakan tanggung jawab pribadi atas jumlah kekurangan pajak yang belum dibayar (31 USC § 3713 (b)). Pengecualian muncul ketika seorang individu telah memperoleh bunga Penghindaran Pajak di properti yang akan menang atas pajak federal gadai di bawah IRC § 6323 (Amerika Serikat v. Estate of Romani, 523 US 517 (1998)). Ketika ada harta warisan atau aset perwalian yang tidak mencukupi untuk membayar kewajiban pajak federal, sebagai akibat dari tindakan Fiduciary, IRS dapat memungut kewajiban pajak langsung dari Fiduciary tanpa memperhatikan tanggung jawab penerima transfer (Amerika Serikat v. Whitney, 654 F.2dd 607 (Cir 9th. 1981)). Jika IRS menentukan Fidusia secara pribadi bertanggung jawab atas kekurangan pajak, IRS akan diminta untuk mengikuti prosedur defisiensi normal dalam menilai dan memungut pajak (IRC § 6212).

Prasyarat untuk Kewajiban Fidusia:

Menurut IRC § 3713, Fidusia akan secara pribadi bertanggung jawab atas kewajiban pajak federal jika persyaratan berikut dipenuhi: (I) Pemerintah AS harus memiliki klaim untuk pajak; (ii) Fidusia harus memiliki: (a) pengetahuan tentang klaim pemerintah atau ditempatkan pada pemberitahuan permintaan klaim, dan (b) membayar "hutang" dari aset yang meninggal atau didistribusikan kepada penerima manfaat; (iii) "hutang" atau distribusi harus telah dibayarkan pada waktu ketika warisan atau kepercayaan bangkrut atau distribusi menciptakan kebangkrutan; dan (iv) IRS harus telah mengajukan penilaian tepat waktu terhadap fidusia secara pribadi (Amerika Serikat v. Coppola, 85 F.3d 1015 (2d Cir. 1996)). Untuk keperluan IRC § 3713, istilah "hutang" meliputi pembayaran: (I) tagihan rumah sakit dan medis; (ii) kreditor tanpa jaminan; (iii) pajak pendapatan dan warisan (konflik antara US Blakeman, 750 F. Mis. 216, 224 (ND Tex. 1990) dan In Re Schmuckler's Estate, 296 NY 2d 202, 58 Misc. 2d 418 (1968)); (iv) bagian distribusi atau warisan dari penerima manfaat; dan (v) kepuasan bagian pilihan. Sebaliknya, istilah "utang" secara khusus mengecualikan pembayaran: (I) kreditor dengan bunga keamanan; (ii) biaya pemakaman (Rev. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat "wisma" (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). 216, 224 (ND Tex. 1990) dan In Re Schmuckler's Estate, 296 NY 2d 202, 58 Misc. 2d 418 (1968)); (iv) bagian distribusi atau warisan dari penerima manfaat; dan (v) kepuasan bagian pilihan. Sebaliknya, istilah "utang" secara khusus mengecualikan pembayaran: (I) kreditor dengan bunga keamanan; (ii) biaya pemakaman (Rev. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat "wisma" (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). 216, 224 (ND Tex. 1990) dan In Re Schmuckler's Estate, 296 NY 2d 202, 58 Misc. 2d 418 (1968)); (iv) bagian distribusi atau warisan dari penerima manfaat; dan (v) kepuasan bagian pilihan. Sebaliknya, istilah "utang" secara khusus mengecualikan pembayaran: (I) kreditor dengan bunga keamanan; (ii) biaya pemakaman (Rev. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat "wisma" (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). • Bagian distribusi dari warisan atau kepercayaan; dan (v) kepuasan bagian pilihan. Sebaliknya, istilah "utang" secara khusus mengecualikan pembayaran: (I) kreditor dengan bunga keamanan; (ii) biaya pemakaman (Rev. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat "wisma" (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). • Bagian distribusi dari warisan atau kepercayaan; dan (v) kepuasan bagian pilihan. Sebaliknya, istilah "utang" secara khusus mengecualikan pembayaran: (I) kreditor dengan bunga keamanan; (ii) biaya pemakaman (Rev. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat "wisma" (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat "wisma" (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat "wisma" (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)).